Kiedy podatnik nie otrzyma zwrotu podatku

W sytuacji wykazania nadpłaty podatku dochodowego w rocznym rozliczeniu pit, zgodnie z przepisami ustawy – ordynacji podatkowej (art. 77. § 1. pkt. 5) podlega ona zwrotowi w terminie trzech miesięcy od dnia złożenia deklaracji lub w terminie 2 miesięcy od daty złożenia korekty, jeśli korekta była złożona po miesiącu lub później od złożenia pierwotnej deklaracji.

W niektórych przypadkach czas oczekiwania przez podatnika na zwrot nadpłaty podatku może być przedłużony. Z taką sytuacją będziemy mieli do czynienia przy dokonaniu korekty w ramach czynności sprawdzających. Wtedy termin na zwrot nadpłaty zaczyna liczyć się od nowa. Tym samym urząd skarbowy ma czas na przekazanie nadwyżki podatku w ciągu 3 miesięcy od dnia dokonania korekty.

Wykazana w rocznym rozliczeniu pit nadpłata podatku nie zawsze może zostać wypłacona podatnikowi. Organ podatkowy dokonuje zwrotu nadpłaty pod warunkiem, że na podatniku nie ciążą zaległości podatkowe i bieżące zobowiązania.  Z chwilą powstania nadpłaty, podatnik staje się wierzycielem organu podatkowego, nie może jednak swobodnie dysponować nadpłatą. Nadpłaty, wraz z oprocentowaniem zalicza się z urzędu przede wszystkim na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami.

Urząd skarbowy przed dokonaniem zwrotu nadpłaty wykonuje czynności sprawdzające, w wyniku których może nastąpić zaliczenie nadpłaty:

  • w całości lub części na poczet zaległości podatkowych wraz z należnymi odsetkami za zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych,
  • w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych – tylko na pisemny wniosek podatnika, w którym należy wskazać sposób zaliczenia poprzez określenie rodzaju zobowiązania i terminu jego powstania,
  • w całości na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych bez pisemnego wniosku podatnika – w przypadku gdy nadpłata nie przekracza wysokości kosztów upomnienia, chyba że podatnik wystąpi z pisemnym wnioskiem o jej zwrot.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zobowiązań podatkowych zarówno zaległych jak i bieżących nie może nastąpić bez wiedzy podatnika. Warunkiem formalnym zaliczenia nadpłaty jest wydanie w tej kwestii postanowienia przez urząd.

Przykład 1:  Pani Beata wykazała w rozliczeniu pit 2017 (pit za 2017 online) nadpłatę, jednocześnie miała zaległość podatkową z tytułu podatku od spadków i darowizn. Urząd skarbowy zaliczył nadpłatę w całości na poczet zaległości i pani Beata nie otrzymała zwrotu podatku. Zgodnie z zapisem w ustawie – ordynacja podatkowa nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają z urzędu zaliczeniu na poczet zaległości oraz bieżących zobowiązań podatkowych.

Przykład 2: Pan Adam, nie wiedząc jak rozliczyć pit przez internet, złożył wniosek o rozliczenie go przez pracodawcę. Z otrzymanego od płatnika formularza PIT-40 wynikała nadpłata. Pan Adam nie dostał zwrotu podatku z urzędu skarbowego. W tej sytuacji to  nie urząd, a pracodawca był zobowiązany do zwrotu nadpłaty przypadającej podatnikowi. Jednak w myśl  przepisów ustawy o PIT, w przypadku gdy z obliczenia rocznego podatku przez płatnika wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki podatkowej należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją podatnikowi w gotówce.

W sytuacji, gdy urząd skarbowy nie załatwił sprawy we właściwym terminie, możliwe jest złożenie ponaglenia do organu podatkowego wyższego stopnia, czyli do dyrektora izby skarbowej.

Podatnikowi, który nie otrzymał w ustawowym terminie nadpłaty, przysługuje oprocentowanie w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.